Порядок заповнення реквізиту "Призначення платежу" платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 28.03.2023р №148 (далі – Порядок).
Обов’язковим реквізитом платіжної інструкції є реквізит «Призначення платежу», під час заповнення якого для платника у разі сплати податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави на бюджетний / небюджетний / єдиний / депозитний рахунок передбачено поля встановленого формату:
«Код виду сплати»;
«Додаткова інформація запису»;
«Номер рахунку» (у разі сплати на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС);
«Сума податку» (у разі сплати на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС);
«Інформація про податкове повідомлення (рішення)» (у разі сплати на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС);
«Тип» (у разі сплати за оренду державного майна).
Під час сплати податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави на бюджетні / небюджетні / єдиний / депозитний рахунки платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнює з переліку полів, наведених у пункті 1 розділу ІІ цього Порядку, такі поля:
«Код виду сплати» - платник заповнює код виду сплати, визначений Переліком кодів видів сплати, які використовуються платниками, згідно з додатком 1 до цього Порядку;
«Додаткова інформація запису» - платник заповнює інформацію щодо переказу коштів у довільній формі. Суб’єкти господарювання, які проводять господарську діяльність на підставі ліцензії та/або спеціального дозволу, зазначають інформацію щодо звітного (податкового) періоду, за який сплачуються податкові зобов’язання, та дозвільного документа (вид дозвільного документа, номер, дата).
Приклади заповнення реквізиту «Призначення платежу»
|
№ прикладу |
Напрям сплати |
Реквізит «Призначення платежу»
|
|
|
Код виду сплати
|
Додаткова інформація запису |
||
|
1. |
податкове зобов’язання з податку на прибуток за I квартал 2022 року |
101 |
податок на прибуток |
|
2. |
податкове зобов’язання з рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за лютий 2022 року, спеціальний дозвіл від 13.06.2016 № 668 |
200 |
рентна плата за користування надрами за лютий 2022 року за спеціальним дозволом |
|
3. |
податкове зобов’язання з рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України за лютий 2022 року, ліцензія |
101 |
рентна плата за користування радіочастотним ресурсом |
|
4. |
сплата єдиного внеску, нарахованого на суму заробітної плати за першу половину лютого 2022 року |
101 |
єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за першу половину лютого 2022 року |
|
5. |
сплата податкового боргу з податку на прибуток |
140 |
податковий борг з податку на прибуток |
|
6. |
погашення заборгованості з єдиного внеску |
140 |
заборгованість з єдиного внеску |
|
7. |
авансовий платіж (передоплата) ТОВ «Патріот» на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я Держмитслужби |
350 |
внесення авансового платежу (передоплати) для здійснення митного оформлення товару або грошової застави |
|
8. |
сплата коштів ТОВ «Патріот» у рахунок погашення податкового боргу зі сплати митних платежів |
355 |
сплата коштів у рахунок погашення податкового боргу зі сплати митних платежів за актом перевірки від 09.09.2021 |
|
9 |
сплата митних платежів гарантом за ТОВ «Патріот» на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я Держмитслужби
|
357 |
сплата гарантом до державного бюджету суми митних платежів за ТОВ «Патріот» згідно з фінансовою гарантією, що зареєстрована в митному органі за номером 1/UA125/2023/123456 |
|
10. |
сплата штрафу ТОВ «Патріот» за порушення митних правил |
358 |
сплата штрафу ТОВ «Патріот» за порушення митних правил |
Сплата податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави платником на бюджетні / небюджетні / єдиний / депозитний рахунки оформлюються за кожним напрямом сплати та кожним кодом виду сплати окремою платіжною інструкцією.
У разі коли платником при сплаті податків, зборів, платежів та єдиного внеску, що адмініструються ДПС, на бюджетні/небюджетні рахунки у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції не зазначено або зазначено код виду сплати, який відсутній у додатку 1 до цього Порядку, вважається, що платник сплатив грошове зобов’язання / єдиний внесок за кодом виду сплати 101.
При сплаті коштів на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС, платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції може:
1) не визначати напрям/напрями спрямування коштів з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки.
У такому випадку платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнює тільки поле «Додаткова інформація запису» з інформацією щодо переказу коштів у довільній формі.
При цьому платник, використовуючи засоби електронного кабінету, може:
визначити напрям/напрями спрямування коштів з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки;
не визначати напрям/напрями спрямування коштів з єдиного рахунка. У такому разі кошти перераховуються з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки на підставі податкової інформації, визначеної пунктом 351.5 статті 351 Кодексу;
2) самостійно визначити напрям/напрями спрямування коштів з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки.
У такому випадку платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнює з переліку полів, наведених у пункті 1 розділу ІІ цього Порядку, такі поля:
«Номер рахунку»;
«Сума податку»;
«Інформація про податкове повідомлення (рішення)»;
«Додаткова інформація запису».
У полі «Номер рахунку» платник заповнює номер бюджетного/небюджетного рахунку;
у полі «Сума податку» платник заповнює суму, яка має бути зарахована на бюджетний/небюджетний рахунок;
у полі «Інформація про податкове повідомлення (рішення)» платник заповнює номер податкового повідомлення-рішення/рішення/вимоги та/або рішення щодо єдиного внеску (у разі якщо кошти сплачуються на підставі таких документів);
у полі «Додаткова інформація запису» платник заповнює інформацію щодо переказу коштів у довільній формі.
Приклади заповнення реквізиту «Призначення платежу»
|
№ прикладу |
Напрям сплати |
Реквізит «Призначення платежу» |
|||
|
Номер рахунку |
Сума податку |
Інформація про податкове повідомлення (рішення) |
Додаткова інформація запису
|
||
|
1. |
земельний податок за 2022 рік, м. Черкаси, |
UA235689784512235689784512235 |
1000,00 |
- |
земельний податок |
|
2. |
єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за першу половину лютого 2022 року, в сумі 3000,00 грн |
UA123456789123456789123456789 |
3000,00 |
- |
єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за першу половину лютого |
|
3. |
військовий збір за квітень в сумі 1000,00 грн |
UA258147369258147369258147369 |
1000,00 |
- |
військовий збір за квітень |
|
4. |
рентна плата, податкове повідомлення-рішення № 00016172365, |
UA545478781212898956562323855 |
5000,00 |
00016172365 |
рентна плата, податкове повідомлення-рішення |
3) платник, який використовує єдиний рахунок, за бажанням може оформити платіжну інструкцію одночасно за декількома напрямами зарахування на бюджетні/небюджетні рахунки коштів, що сплачуються на єдиний рахунок.
При цьому реквізит «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнюється стільки разів, скільки платежів бажає сплатити платник платіжною інструкцією, із заповненням реквізитів відповідно до підпункту 2 пункту 6 цього Порядку за кожним таким платежем.
Приклади заповнення реквізиту «Призначення платежу»
|
№ прикладу |
Декілька напрямів сплати |
Реквізит «Призначення платежу»
|
||
|
Номер рахунку |
Сума податку |
Додаткова інформація запису
|
||
|
1. |
Платник перераховує на єдиний рахунок кошти в сумі 3 000,00 грн за напрямами сплати: ______________________________ земельний податок за 2022 рік, м. Чернігів, в сумі 1000,00 грн;
______________________________ земельний податок за 2022 рік, м. Київ, в сумі 2000,00 грн |
_______________ UA897564231159785123456852759
|
_______ 1000,00 |
_______________ земельний податок за |
|
UA445566887799112233554466445 |
2000,00 |
земельний податок |
||
|
2. |
Платник перераховує на єдиний рахунок кошти в сумі 6 000,00 грн за напрямами сплати: ______________________________ єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати
______________________________ податок на доходи з фізичних осіб за лютий 2022 року в сумі _____________________________ військовий збір за лютий 2022 року в сумі 1000,00 грн |
_______________ UA123456789123456789123456789 |
_______ 3000,00 |
_______________ єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за першу половину лютого 2022 року |
|
UA147258369147258369147258369
|
2000,00 |
податок на доходи з фізичних осіб за лютий 2022 року |
||
|
UA258147369258147369258147369 |
1000,00 |
військовий збір за лютий 2022 року |
||
При сплаті за оренду державного майна за договором орендної плати (вид орендної плати: 1 – орендна плата, 2 – пеня, 3 – авансовий платіж, завдаток) у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції платник податків заповнює з переліку полів, наведених у пункті 1 розділу ІІ цього Порядку, такі поля:
«Додаткова інформація запису»;
«Тип».
У полі «Додаткова інформація запису» платник заповнює інформацію (складові зазначеної інформації розділяються між собою знаком «;» без пробілів) щодо переказу коштів:
податковий номер сторони, з якою укладено договір оренди державного майна (орендаря);
податковий номер сторони, яка уклала договір оренди державного майна (балансоутримувача);
номер договору оренди державного майна;
дата договору оренди державного майна;
податковий номер органу приватизації, який є стороною договору оренди державного майна (орендодавця);
цифрова ознака виду орендної плати державного майна (1 – орендна плата, 2 – пеня, 3 – авансовий платіж, завдаток);
у полі «Тип» платник заповнює код класифікації доходів бюджету.
Приклади заповнення реквізиту «Призначення платежу»
|
№ прикладу |
Напрям сплати
|
Реквізит «Призначення платежу»
|
|
|
Додаткова інформація запису
|
Тип |
||
|
1. |
згідно з договором оренди, укладеним між державним підприємством, органом, установою, організацією (балансоутримувач) (00000000 – податковий номер), господарським товариством (орендар) (11111111 – податковий номер) (№ 150 |
00000000;11111111;№150;02.07.2021;22222222;1 |
22080200 |
|
2. |
згідно з договором оренди, укладеним між фізичною особою – підприємцем (3333333333 – податковий номер) (№ 150 від 02.07.2021) та органом приватизації (22222222 – податковий номер), плата за оренду державного майна (1 – орендна плата), (код класифікації доходів бюджету 22080200) |
3333333333;№150;02.07.2021;22222222;1 |
22080100 |
У разі сплати податку, збору, платежу та єдиного внеску готівкою платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції, оформленої у паперовій формі, заповнює відповідну інформацію, яку надавач платіжних послуг використовує в повному обсязі при виконанні платіжної операції на переказ коштів готівкою.